부산 상속세 사전 설계 상담

상속 전에 무엇을 준비해야 하나요?

2026년 10월 기준 · 박민재 세무사 · 최종 수정 2026-10-02

사전증여 합산 기간(상속인)

10년

일괄공제

5억 원

배우자공제

5~30억 원

동거주택상속공제 최대

6억 원

1. 왜 미리 준비해야 하나

상속세는 피상속인이 돌아가신 날 가지고 있던 재산에, 그 전에 상속인에게 10년(상속인이 아닌 사람에게는 5년) 안에 증여한 재산을 더해 계산합니다(상속세 및 증여세법 제13조). 상속이 일어난 뒤에 할 수 있는 일은 재산을 정확히 평가하고 공제를 빠짐없이 적용하는 정도이고, 재산의 크기와 구성, 증여 시점처럼 세금을 크게 바꾸는 요소는 상속 전에만 조정할 수 있습니다.

또 상속세는 세율이 10%에서 50%까지 다섯 단계로 올라가는 누진세입니다(같은 법 제26조). 과세표준이 한 구간 낮아질 때마다 줄어드는 세금이 커지므로, 몇 년에 걸쳐 나누어 준비하는 것과 한 번에 상속되는 것의 차이가 큽니다.

2. 1단계 — 재산 목록과 예상 세액

먼저 지금 상속이 일어난다고 가정하고 예상 세액을 계산해 봅니다. 이때 재산 가액은 장부가나 공시가격이 아니라 세법상 평가액으로 봐야 합니다.

재산	평가 기준 (같은 법 제60조·제61조)
아파트	매매사례가액 등 시가. 같은 단지 비슷한 면적의 거래가가 있으면 그 가액으로 평가되는 경우가 많음
상가·토지·단독주택	시가가 없으면 기준시가 등 보충적 평가. 다만 감정평가로 시가가 정해질 수 있음
예금·보험	잔액, 사망보험금(피상속인이 보험료를 낸 경우)
비상장 주식	순손익가치와 순자산가치를 가중 평균한 보충적 평가

목록에는 채무(대출, 임대보증금)와 최근 10년간 가족에게 준 재산도 함께 적습니다. 이 목록이 있어야 아래 단계에서 무엇을 먼저 할지 정할 수 있습니다.

3. 2단계 — 사전증여와 10년 합산

재산 일부를 미리 증여하면, 증여한 뒤 10년(상속인이 아닌 사람은 5년)이 지나 상속이 일어날 경우 그 재산은 상속재산에 더해지지 않습니다. 10년 안에 상속이 일어나면 다시 합산되지만, 이미 낸 증여세는 상속세에서 빼 주고(같은 법 제28조), 증여 당시 가액으로 합산되므로 가치가 오를 재산이라면 미리 넘기는 효과가 남습니다.

증여재산공제 (10년 합계, 같은 법 제53조·제53조의2)

받는 사람	공제 한도
배우자	6억 원
성년 자녀·손자녀 (직계존속에게서)	5,000만 원
미성년 자녀·손자녀	2,000만 원
혼인·출산 시 직계존속에게서 (위 공제와 별도)	1억 원
그 밖의 친족 (6촌 이내 혈족, 4촌 이내 인척)	1,000만 원

※ 혼인·출산 증여재산공제는 혼인신고일 전후 2년, 자녀 출생일·입양신고일부터 2년 안에 받은 증여에 적용되며, 혼인과 출산을 합쳐 1억 원이 한도입니다.

주의할 점이 있습니다. 사전증여재산이 상속재산에 다시 합산되면, 그만큼 상속공제를 받을 수 있는 한도가 줄어듭니다(같은 법 제24조). 상속 직전에 크게 증여하면 증여세는 증여세대로 내고 상속공제는 덜 받는 결과가 생길 수 있으므로, 증여는 상속까지 남은 기간과 재산 규모를 함께 보고 정해야 합니다. 손자녀에게 바로 증여하면 상속인이 아니어서 합산 기간이 5년으로 짧아지지만, 세대를 건너뛴 증여로 30%(일정 요건에서 40%) 할증됩니다(같은 법 제57조).

4. 3단계 — 배우자공제와 2차 상속

배우자가 실제로 상속받는 금액은 법정상속분 등을 한도로 최대 30억 원까지 공제됩니다. 배우자가 받는 금액이 없거나 적어도 5억 원은 공제됩니다(같은 법 제19조). 따라서 배우자에게 많이 나눌수록 이번 상속세는 줄어듭니다.

그러나 배우자가 받은 재산은 배우자가 돌아가실 때 다시 상속세 대상이 됩니다(2차 상속). 이때는 배우자공제가 없으므로, 1차 상속에서 아낀 세금보다 2차 상속에서 더 내는 경우도 있습니다. 1차와 2차를 합친 세금으로 비교해야 하는 이유입니다.

비교 예시 (단순화)

상속재산 15억 원(아파트 10억 원, 예금 5억 원), 장례비 1,000만 원, 상속인은 배우자와 자녀 2명이라고 가정합니다. 배우자의 법정상속분은 3.5분의 1.5입니다.

항목	배우자 0원 상속	배우자 법정상속분 상속
상속세 과세가액	14억 9,000만 원	14억 9,000만 원
일괄공제	5억 원	5억 원
배우자공제	5억 원	약 6억 4,286만 원
금융재산공제	1억 원	1억 원
과세표준	3억 9,000만 원	약 2억 4,714만 원
산출세액	6,800만 원	약 3,943만 원

※ 배우자공제 한도는 (상속재산가액 15억 원 − 채무 0원) × 1.5/3.5로 계산했습니다. 신고세액공제 전 금액이며, 배우자가 받은 약 6억 4,286만 원은 2차 상속 때 다시 과세 대상이 됩니다. 실제 판단에는 배우자의 나이와 본인 재산, 재산의 가치 상승 가능성을 함께 반영해야 합니다.

5. 4단계 — 공제 요건 관리

상속공제 가운데에는 상속 전의 생활 방식이 요건이 되는 것이 있습니다. 대표적인 것이 동거주택 상속공제입니다(같은 법 제23조의2).

• 피상속인과 상속인(직계비속 등)이 상속개시일부터 거슬러 10년 이상 계속 한 집에서 함께 살았을 것
• 그 기간 동안 1세대 1주택이었을 것(일시적 2주택 등 예외 있음)
• 상속받는 상속인이 상속개시일 현재 무주택자이거나 피상속인과 공동으로 1주택을 가진 사람일 것

요건을 갖추면 주택가액(부수토지 포함, 채무 차감)의 100%를 최대 6억 원까지 공제합니다. 주민등록상 동거와 실제 거주가 함께 확인되어야 하므로, 부모님을 모시고 사는 자녀가 이사나 주택 취득을 계획한다면 이 요건부터 확인하는 것이 좋습니다.

예금 등 금융재산은 순금융재산의 20%(최대 2억 원)가 공제되고(같은 법 제22조), 부동산은 이런 공제가 없습니다. 재산 구성에 따라 공제액이 달라진다는 점도 계획에 반영합니다.

6. 5단계 — 현금 인출·재산 처분 주의

상속 직전에 예금을 인출하거나 부동산을 팔아 현금으로 바꾸면 세금이 줄어든다고 생각하기 쉽지만, 세법은 이를 막는 규정을 두고 있습니다. 상속개시일 전 1년 안에 2억 원 이상, 2년 안에 5억 원 이상(재산 종류별로 계산)을 인출·처분하거나 빚을 졌는데 그 쓰임이 확인되지 않으면, 일정 금액을 상속재산으로 추정해 과세합니다(같은 법 제15조).

병원비, 생활비, 간병비처럼 실제로 쓴 돈은 영수증과 계좌 기록으로 남겨 두는 것이 가장 확실한 대비입니다. 가족에게 현금을 건넸다면 그것은 사전증여가 되므로, 증여세 신고 여부를 함께 검토해야 합니다.

7. 6단계 — 납부 재원 마련

상속재산이 대부분 부동산이면 세금을 낼 현금이 부족할 수 있습니다. 상속세는 신고 기한까지 납부하는 것이 원칙이므로 미리 방법을 정해 둡니다.

• 연부연납: 납부할 세액이 2,000만 원을 넘으면 담보를 제공하고 최대 10년에 걸쳐 나누어 낼 수 있습니다. 남은 세액에는 가산금(2026년 10월 기준 연 3.1%)이 붙습니다(같은 법 제71조·제72조).
• 물납: 부동산·유가증권 비중이 절반을 넘는 등 요건을 갖추면 부동산 등으로 낼 수 있습니다(같은 법 제73조). 다만 평가액 기준으로 받아 주므로 시세보다 불리할 수 있습니다.
• 예금·보험: 상속인이 보험료를 내고 상속인이 수익자인 보험은 상속재산이 아니어서 납부 재원으로 쓸 수 있습니다. 계약 구조에 따라 과세 여부가 달라지므로 기존 계약부터 확인합니다.

8. 상속 전 점검표

점검 항목	확인 내용
재산 목록	부동산·금융·주식·보험·채무를 세법상 평가액으로 정리했는가
예상 세액	지금 상속이 일어날 경우의 상속세를 계산해 보았는가
사전증여 이력	최근 10년간 증여와 증여세 신고 내역을 파악했는가
배우자·2차 상속	배우자 분배에 따른 1·2차 합계 세액을 비교했는가
동거주택 요건	함께 사는 자녀의 동거 기간·주택 보유 상황을 확인했는가
현금 흐름	큰 금액 인출·이체의 사용처를 기록하고 있는가
납부 재원	현금 부족 시 연부연납·물납·보험 중 어떤 방법을 쓸지 정했는가
유언·분할	상속인 사이의 분할 방향과 유언 여부를 정리했는가

9. 근거 법령

• 상속세 및 증여세법 제13조사전증여재산 가산(상속인 10년, 그 외 5년)
• 상속세 및 증여세법 제15조상속개시일 전 처분재산 등의 상속 추정
• 상속세 및 증여세법 제19조배우자 상속공제(최소 5억 원, 최대 30억 원)
• 상속세 및 증여세법 제22조·제23조의2금융재산 상속공제, 동거주택 상속공제
• 상속세 및 증여세법 제24조상속공제 적용의 한도
• 상속세 및 증여세법 제26조·제28조상속세 세율, 증여세액공제
• 상속세 및 증여세법 제53조·제53조의2증여재산공제, 혼인·출산 증여재산공제
• 상속세 및 증여세법 제57조직계비속에 대한 증여의 할증과세
• 상속세 및 증여세법 제60조·제61조재산 평가(시가, 부동산 보충적 평가)
• 상속세 및 증여세법 제71조~제73조연부연납, 연부연납 가산금, 물납

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